Bauabzugsteuer: skąd bierze się potrącenie 15% za prace budowlane?

Kto potrąca 15% i gdzie trafiają pieniądze?

Przy objętych przepisami usługach budowlanych wykonywanych w Niemczech określeni zleceniodawcy potrącają 15% wynagrodzenia i przekazują tę kwotę do właściwego dla wykonawcy Finanzamt. Dotyczy to przede wszystkim usług świadczonych na rzecz przedsiębiorców i osób prawnych prawa publicznego.

Bauabzugsteuer może obejmować firmy niemieckie i zagraniczne. Znaczenie ma rodzaj usługi i status zleceniodawcy, a nie tylko kraj, w którym zarejestrowano działalność. Wykonawca korzystający z podwykonawców powinien sprawdzić także własne obowiązki jako ich zleceniodawca.

Jakie prace mogą podlegać potrąceniu?

Przepisy odnoszą się do usług służących m.in. wykonaniu, naprawie, utrzymaniu, zmianie lub rozbiórce obiektu budowlanego. Dlatego temat może pojawić się również przy pracach remontowych i instalacyjnych.

Prywatny właściciel zlecający prace wyłącznie w swojej prywatnej sferze co do zasady nie jest takim zleceniodawcą jak przedsiębiorca. Przy wynajmie nieruchomości sytuacja może wyglądać inaczej; ustawa przewiduje m.in. szczególną regułę dotyczącą wynajmowania nie więcej niż dwóch mieszkań. Status odbiorcy usługi trzeba sprawdzić osobno.

Przykład: ile faktycznie trafia do wykonawcy?

Załóżmy zwykłą fakturę z niemieckim VAT 19%, brak ważnej Freistellung i brak zastosowania wyjątku od potrącenia. Podstawą jest wynagrodzenie powiększone o VAT.

Kiedy nie trzeba potrącać?

Najczęstsza sytuacja to przedstawienie ważnej Freistellungsbescheinigung obejmującej daną usługę i obowiązującej w momencie płatności. Drugą możliwością są ustawowe limity przewidywanych płatności w roku kalendarzowym.

• Zwykły próg wynosi 5 000 EUR dla usług danego wykonawcy na rzecz tego samego zleceniodawcy w danym roku.
• Próg 15 000 EUR dotyczy szczególnej sytuacji zleceniodawcy, który wykonuje wyłącznie wskazane w ustawie zwolnione z VAT czynności najmu i dzierżawy.
• Nie sprawdza się wyłącznie jednej faktury: trzeba zsumować usługi już wykonane i przewidywane w tym samym roku.

Co zebrać, jeśli kontrahent już potrącił pieniądze?

Zleceniodawca powinien rozliczyć potrącenie wobec wykonawcy, wskazując m.in. jego dane, kwotę i datę faktury, datę płatności, wysokość potrącenia i Finanzamt, w którym je zgłosił. Zasadniczy termin zgłoszenia i wpłaty przypada na dziesiąty dzień miesiąca po miesiącu płatności, z uwzględnieniem zasad liczenia terminów.

Poproś o rozliczenie potrącenia oraz potwierdzenie jego zgłoszenia i zapłaty. Zachowaj je razem z fakturą i przelewem otrzymanym od kontrahenta. Samo zdanie „potrąciliśmy 15%” nie wyjaśnia, do jakiego urzędu trafiła kwota.

Potrącone i zgłoszone środki podlegają ustawowym zasadom zaliczenia na wskazane zobowiązania wykonawcy. W określonych sytuacjach możliwy jest zwrot na wniosek. Nie należy samodzielnie pomniejszać o tę kwotę bieżącej płatności VAT.

Bauabzugsteuer, VAT i Freistellung — trzy różne rzeczy

Bauabzugsteuer dotyczy potrącenia od wynagrodzenia. Reverse charge określa, kto rozlicza VAT. Freistellung pozwala objętemu nią zleceniodawcy zaniechać potrącenia Bauabzugsteuer. Jeden dokument nie rozstrzyga automatycznie wszystkich tych kwestii.

W Kundendienst pomagamy uporządkować dokumentację, wyjaśnić status Freistellung i przygotować dalsze kroki. Najlepiej zgłosić się przed pierwszą płatnością, zwłaszcza gdy jako wykonawca angażujesz też podwykonawców.